日韩中文字幕乱码免费看_91亚洲自偷手机在线_国产在线电影福利_精品少妇人妻系列无码专区_日本国语精品久久久免费观看_成a人片av免费在线观看_日韩美女网站_福利人妻91麻豆

職工教育經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅前扣除

作者：admin 點(diǎn)擊數(shù)：3909 時(shí)間：2018-01-11 09:55:45

 近年來(lái)，有不少企業(yè)開(kāi)展關(guān)注職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)支出與其他支出具有很大的不同，在扣除上也具有自己的特點(diǎn)，下面做簡(jiǎn)單介紹。 
    一、實(shí)際發(fā)生 
    企業(yè)該項(xiàng)支出，必須實(shí)際發(fā)生，僅僅計(jì)提，而未實(shí)際發(fā)生的支出不得企業(yè)所得稅前扣除。比如甲公司按工資總額計(jì)提了2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)，如果這筆錢(qián)當(dāng)期沒(méi)有消費(fèi)，則應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。 
    《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 
    二、扣除的比例要求 
    企業(yè)發(fā)生的該項(xiàng)支出不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但存在以下特殊情況： 
    1、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（財(cái)稅[2012]27號(hào)） 
    2、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財(cái)稅〔2015〕63號(hào)） 
    「提示1」高新技術(shù)企業(yè)指注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。 
    「提示2」按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1990年第1號(hào)令），工資總額由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等六個(gè)部分組成。（財(cái)建[2006]317號(hào)） 
    3、認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（包括中國(guó)服務(wù)外包示范城市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、中國(guó)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)），發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財(cái)稅〔2016〕122號(hào)） 
    三、具體內(nèi)容的規(guī)定 
    《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》（財(cái)建[2006]317號(hào)）第三條第五款規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括： 
    1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； 
    2.各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； 
    3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； 
    4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 
    5.特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 
    6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； 
    7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； 
    8.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； 
    9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； 
    10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； 
    11.有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。 
    四、企業(yè)在使用中還應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下問(wèn)題 
    1、企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。 
    2、對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。 
    3、企業(yè)在培訓(xùn)過(guò)程中發(fā)生了差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等作為職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支。